En el caso de un intento de reinversión frustrado ¿se puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual en el IRPF?

La Dirección General de Tributos (DGT) ha emitido una consulta vinculante (V0668-24, del 15 de abril de 2024) en relación con la exención por reinversión en vivienda habitual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), en casos donde el intento de reinversión no se lleva a cabo con éxito. A continuación, destacamos los aspectos esenciales que debe considerar:

1. Requisitos para la exención por reinversión en vivienda habitual

La exención está regulada en el artículo 38 de la Ley del IRPF y el artículo 41 de su Reglamento, y exige que tanto la vivienda vendida como la adquirida se consideren viviendas habituales.

• Definición de vivienda habitual: El artículo 41 bis del Reglamento del IRPF establece que una vivienda habitual es aquella que constituye la residencia del contribuyente durante al menos tres años. Este plazo puede ser menor si ocurren circunstancias excepcionales como fallecimiento, matrimonio, separación o traslado laboral.
• Plazo de residencia efectiva: La vivienda debe ser habitada de forma efectiva dentro de los 12 meses posteriores a la adquisición, salvo circunstancias justificadas.

2. Exención por reinversión

Para beneficiarse de la exención, la ganancia patrimonial obtenida en la venta de la vivienda habitual debe reinvertirse completamente en la adquisición o rehabilitación de otra vivienda habitual, dentro de un plazo de dos años desde la fecha de transmisión.

3. Intento frustrado de reinversión

En la consulta, un contribuyente vendió su vivienda habitual con la intención de reinvertir en la compra de un terreno para construir una nueva vivienda. No obstante, la construcción no pudo llevarse a cabo, y la DGT aclaró que la compra del terreno no cuenta como reinversión si no se construye la vivienda. Sin embargo, si el contribuyente reinvierte el importe obtenido en la compra de una nueva vivienda habitual dentro del plazo establecido, podrá acogerse a la exención.

4. Financiación ajena

La sentencia del Tribunal Supremo 1239/2020, de 1 de octubre, establece que el valor de la reinversión incluye la totalidad del coste de la nueva vivienda, independientemente de si fue financiada con fondos propios o a través de un préstamo.

Consideraciones finales

Recuerde revisar la normativa y plazos aplicables para evitar problemas fiscales y asegurar que la reinversión cumple con los requisitos establecidos. Para cualquier duda o consulta adicional, no dude en ponerse en contacto con nosotros.

Si tienes alguna duda Asesores Díaz & Díaz te asesorarán. A continuación tienes dus datos de contacto.