Entendiendo la Fiscalidad del Arrendamiento de Inmuebles: ¿Actividad Económica?

Explorando la Gestión de Inmuebles y su Consideración Fiscal

La Dirección General de Tributos (DGT) ha aclarado recientemente un punto crucial: la externalización de la gestión de arrendamientos no impide que esta actividad sea considerada económica. Esto tiene importantes implicaciones fiscales, especialmente para empresas con patrimonios inmobiliarios significativos.

Puntos Clave:

1. Definición de Actividad Económica

Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), una actividad económica implica la ordenación de medios de producción y recursos humanos para producir o distribuir bienes/servicios. Para el arrendamiento, esto requiere al menos un empleado a jornada completa o, como recientemente aclarado, la externalización de la gestión.

2. Externalización de la Gestión

Contratar profesionales externos para la gestión de arrendamientos puede ser más eficiente y no impide que la actividad se considere económica. Esto se confirmó en la consulta de la DGT (CV 0090-24), que analiza casos de grandes carteras inmobiliarias gestionadas por empresas especializadas.

3. Implicaciones Fiscales:

-Impuesto sobre Sociedades: Calificar como actividad económica permite beneficios fiscales, como deducciones y bonificaciones.
-Impuesto sobre el Patrimonio: Posible exención si se considera actividad económica.
-Impuesto de Sucesiones y Donaciones: Aplicación de bonificaciones relevantes en la planificación sucesoria.

Recomendaciones:

– Evaluar la Estructura de Gestión: Asegurar que la gestión de arrendamientos cumple con los criterios de actividad económica, sea con empleados directos o externalizados.

– Documentar y Justificar: Mantener una documentación exhaustiva de las decisiones de externalización y actividades realizadas.

– Asesoramiento Profesional Continuo: Contar con asesoramiento fiscal y legal para optimizar la carga tributaria y asegurar el cumplimiento normativo.