Reserva de capitalización y reserva de nivelación

La Reserva de Capitalización es un incentivo fiscal establecido mediante la Ley del Impuesto de Sociedades, diseñado para impulsar que las empresas reinviertan parte de sus beneficios en su propia autofinanciación. En lugar de repartir dividendos, se destina una fracción de las ganancias a aumentar las reservas de la compañía.

Esta medida resulta ventajosa para la empresa, ya que fortalece su estructura financiera y favorece el crecimiento de sus actividades. Además, permite obtener un ahorro en costes, puesto que la reserva contribuye a disminuir la base imponible del impuesto de sociedades, como se detallará a continuación.

¿Qué es la Reserva de Nivelación?

La Reserva de Nivelación está disponible para aquellas entidades con una cifra de negocios inferior a diez millones de euros anuales, aplicable a empresas de reducida dimensión, y permite reducir la base imponible en un 10%. Esta reserva permanecerá indisponible durante cinco años, aunque durante ese periodo podrá compensarse con bases negativas, en su caso.

Al finalizar el quinto año, la reserva se integrará en la base imponible del ejercicio, lo que en la práctica se traduce en un aplazamiento del pago del impuesto, con la opción de compensación antes mencionada.

Reserva de Capitalización 2025

Para el ejercicio de 2025 se han incrementado los porcentajes de deducción aplicables a la Reserva de Capitalización, pasando del 15 al 20% sobre el aumento de los fondos propios durante el ejercicio. Este porcentaje se eleva hasta el 23% si la plantilla media se incrementa entre un 2% y un 5%, hasta un 26.5% en caso de un incremento entre un 5% y un 10%, y alcanza el 30% si el aumento de la plantilla supera el 10%. Asimismo, se mantiene el período de tres años durante el cual debe sostenerse el incremento de los fondos propios, así como el aumento medio de la plantilla.

El importe máximo de esta reducción se ha elevado de un 10% a un 20%, alcanzando el 25% para los contribuyentes cuyo importe neto de cifra de negocios sea inferior a un millón de euros en los doce meses previos al inicio del periodo impositivo. En situaciones en las que la base imponible resulte insuficiente para aplicar esta reducción, los importes pendientes podrán compensarse en los dos años impositivos siguientes.

Cálculo de reservas

En definitiva, el cálculo de estas reservas se basa en el incremento de los fondos propios desde el inicio hasta el final del ejercicio, sobre el cual se aplican los porcentajes correspondientes que conllevan una disminución de la base imponible y, por ende, una carga impositiva menor.

La Reserva de Capitalización se registra en la cuenta del balance 1146, mientras que la Reserva de Nivelación se refleja en la cuenta 1147. La interpretación puede complicarse debido a que diversos conceptos, como las aportaciones de socios o las ampliaciones de capital, pueden afectar al incremento o decremento de los fondos propios.

En resumen, se trata de una herramienta fiscal de gran relevancia, especialmente para pequeñas empresas que, a menudo por desconocimiento o falta de control, no aprovechan estas deducciones. Hemos observado que algunas empresas, que nos consultan sobre otros aspectos fiscales, desconocían la opción de aplicar estas deducciones, por lo que no las han implementado en sus últimos ejercicios presentados.